רילוקיישן 

בתזכיר חוק שפורסם ביולי 2023 על ידי משרד האוצר, מוצעת רפורמה מקיפה במיסוי הבין-לאומי, תוך שינוי ההגדרות של “תושב ישראל” ו-“תושב חוץ” בפקודת מס הכנסה. הרפורמה כוללת קביעת חזקות כמותיות חלוטות לקביעת תושבות, במטרה לצמצם את אי הוודאות בנוגע לתושבות ולפשט את התהליך המשפטי. באמצעות חזקות אלו, כל מי שיעמוד בתנאים הכמותיים ייחשב אוטומטית לתושב ישראל או תושב חוץ בהתאם, מבלי שיוכל לערער על כך. שינוי מהותי נוסף הוא הקשחת התנאים לגבי רילוקיישן משפחתי: בן זוג שנמצא בישראל לפחות 100 ימים בשנה ומשפחתו נשארת בארץ, ייחשב כתושב ישראל לצורכי מס.

הרפורמה עשויה להשפיע על ישראלים השוהים לפרקי זמן משמעותיים בחו”ל, ומומלץ להם לבדוק את השפעותיה על חבויות המס העתידיות שלהם. לצד החזקות הכמותיות, אם לא מתקיימות אף אחת מהן, יחול מבחן “מרכז החיים” שמבוסס על ניתוח איכותי יותר של חיי הנישום. יש לציין כי החקיקה החדשה לא סותרת אמנות בין-לאומיות למניעת כפל מס, ולכן במקרים של סתירה, הוראות האמנות יגברו על החקיקה המקומית.